米乐M6 M6米乐2021年度企业财务与管理报告自动化建设

　　2022年，安永基于上年调研结果，持续跟进中国上市公司年报披露时间并组织发放调研问卷，持续关注中国公司报告编报的现状及能力的提升。

　　首先，从整体来看，77.6%的中国上市公司在会计年度结束之日后91-120天内披露年报（2020年：75.5%）。

　　美国市场则与A股及香港市场明显不同，差异主要原因是监管机构对上市公司年报披露时间的要求不同而美股企业发布年报分为两类，一类是美国本土上市公司，一类是非美国本土上市公司，针对美国本土上市公司，按市面流通股的数额分为三种情况，其披露时间要求各不相同，总体来说，需于会计年度结束之日后90天内公布。

　　30.3%的中国行业上市公司能够在会计年度结束之日后90天内完成年报披露（2020年：38.1%），以行业中业务规模最大的银行业为例，50%左右的中国大型上市银行在会计年度结束之日后76-90天内披露2021年年报，我们认为主要是因为一方面社会受众尤其人更关注大型上市公司的经营状况，因此监管机构提出了更高的要求；另一方，行业在业财系统信息化建设和数据质量治理方面较其他行业起步更早、成熟度更高，更有能力在较短的时间内完成年报披露。

　　但是对于A股上市公司，情况有所不同，例如大型上市公司在3个月内披露2021年和2020年年报的占比分别为26.7%和27.6%，相比于中小型公司的占比反而略高，同时两年的浮动比例仅0.9%；并且，中型、小型和微型企业上述两年的占比分布情况，均在4%以内上下浮动。

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　　以上因素促进了大型上市公司能够更为快速、有效地获取相关年报信息，完成年报的编报和披露。

　　这些措施和政策给许多公司的经营活动造成了不利影响同时，很多企业在财务管理过程中会遇到不少困难，比如企业集团内使用的财务系统不统一，科目体系管理方式不一致，导致需要耗费大量人力和时间来整理和汇总，严重影响了报告和决策效率。

　　随着更多的公司开始注重对管理报告体系的建设，有超过半数未使用自动化平台的受访公司认为公司现有管理报告尚未成体系化、现有管理指标无法很好的支持经营分析和决策。

　　通过自上而下的梳理管理层关注的重点领域，建立完整的管理报告体系，采用财务口径、业务口径等多维度的管理报告数据体系，并将不同指标的取数口径及来源在自动化平台中进行固化，不仅可以提升报表出具的自动化程度，同时也可以提升管理报告的标准化程度，缩短报表产出时间，使管理层可以更好的使用报表及时做出正确的经营决策。

　　根据我们的调研结果，超过半数的未使用自动化平台的受访公司认为由于其采用手工方式出具单体调整、业财数据填报口径不一致需要人工核对、单体手工填报数据，而投入了大量的时间和精力。

　　在前期梳理阶段，明确了报表数据需求后，将会计科目和辅助核算进行标准化，将其与披露数据的匹配关系固化到自动化平台中，由平台在自动抓取不同核算系统中的凭证数据或科目余额表数据后自动进行科目与报表项目的映射，将有固定规则的单体调整逻辑设置在自动化平台中，可以有效减少人工填报、汇总数据的时间，提升数据的统一程度及准确性。

　　根据我们的调研结果，未使用自动化平台受访公司的痛点主要集中在关联方对账自动化程度不足、会计科目没有匹配关联方维度、以及追溯对账差异时间较长的问题。

　　首先，在前期梳理阶段，应对集团内关联方清单进行完整的梳理，并进行内部客商主数据的治理工作，使得集团内所有实体可以统一对内部客商的编码或名称进行精准匹配自动化平台通常会抽取集团内各子公司核算系统的数据，而对账工作则可以在自动化平台中完成对账完毕后，由自动化平台抓取对账数据，自动生成抵销分录。

　　因此，在前期标准化工作中，需要首先对报告披露需求进行梳理，并根据数据需求对会计科目体系进行优化，提升会计科目体系的标准化程度及颗粒度，将取数逻辑固化在自动化平台中，由系统自动化生成报表中有固定取数规则的部分，提升报告编报效率。

　　根据我们的调研结果，对于未使用自动化平台的公司，64.8%以上的受访公司每月需要花费超过30%的时间在会计核算及财务报告上，而对于使用了自动化平台的公司，该比例仅为49.2%。

　　已经上线自动化平台的企业财务报告编报时间明显短于未上线自动化平台的企业。

　　33.3%的受访者处于有计划，尚未开始阶段；44.4%的受访者处于进行中，尚未有阶段性成果阶段；16.7%的受访者已经取得阶段性成果。

　　2020年，30.3%的受访者表示他们花费在财务报告编制的时间超过50%，2021年，花费在财务报告编制上的时间超过50%的占比降至20.7%。

　　公司需要更大的决心推动变革，通过借助数字化工具及技术的发展，将财务人员从会计核算和财务报告等可以标准化和自动化的传统工作中解放出来，以便把更多的时间精力转移至管报、分析、预算等更能支持管理层经营决策的高附加值工作当中。

　　会计科目体系和管理维度（辅助核算）的标准化建设也是上线自动化平台的必要和前提。

　　47.1%的受访者对会计科目体系采用了集团统一管控到末级的方式；40.8%的受访者对管理维度（辅助核算）采用了集团统一管控到末级的方式。

　　根据我们的经验，可以在统一管控的管理原则下，对会计科目体系和管理维度（辅助核算）进行梳理和映射，通过较小的调整达到统一数据标准的目的。

　　其他因素对管理报告系统有重大影响或较大影响的占比也都超过50%，说明上线了管理报告模块的公司，更能认可在系统上线前对管理报告体系进行系统化梳理和设计的重要性。

　　通过体系化的梳理，可以使得管理报告指标体系反映公司战略，支持公司经营分析与决策，满足不同使用对象的使用需求，切实发挥管理报告体系的作用。

　　通过调研，我们能看到少数领先者，财务部门用于会计核算及财务报告的时间，以及用于管理报告编报的时间占比均小于10%，但是同时，受访者整体用于财务报告编制及管理报告编制的时间还相对较长报告效率提升工作还需进一步加强。

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　　其中，19.0%的受访公司的报表自动化程度可以达到80%及以上，63.4%的受访公司的报表自动化程度可以达到50%及以上，但同时，有9.5%的受访公司表示其报告自动化平台的报表自动化程度不足30%。

　　在前期梳理阶段，应对公司的会计科目、辅助维度进行标准化，对数据的披露需求以及涵盖的公司范围进行明确。

　　对于列报类差异以及存在固定取数规则的非列报类差异，我们通过将子公司使用的会计科目与披露的报表项目进行映射，或通过使用标准转换模板作为辅助转换的方式，进行准则转换工作。

　　其中，关联方交易抵销对于所有受访公司来是重中之重相较于对使用效果不满意的受访公司，对平台使用效果满意的受访公司在统一关联方核算规则、对账自动化程度、对账进度状态查看，以及对账差异追溯几个方面的影响均显著降低。

　　根据我们的调研结果，89.7%对平台使用效果满意的受访公司均表示其客商主数据目前处于非常完备/比较完备的状态，而对于对平台使用效果不满意的受访公司，该比例则下降至83.3，完备的客商主数据可以大大减少后续对账及抵销的工作时间。

　　对于常见的对账差异，逐一分析差异产生原因，将有固定逻辑的规则进行梳理并在自动化平台中落地。

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